MWST: Vereinfachungen und Fallstricke im neuen Meldeverfahren bei Umstrukturierungen

Die wichtigsten Neuerungen auf ein Blick

1. Rückwirkende Umstrukturierungen: Neu begrenzte Möglichkeit bei der MWST

Während bei den direkten Steuern eine rückwirkende Umstrukturierung (innerhalb von 6 Monaten) möglich ist, gilt dies bei der MWST grundsätzlich nicht. Leistungen gelten in diesem Zeitraum als vom ursprünglichen Unternehmen erbracht – mit Konsequenzen für Umsatz- und Vorsteuerzuordnung.

Neu: Wenn dem Bund kein Steuerausfall entsteht, können Einnahmen und Ausgaben ausnahmsweise rückwirkend durch die übernehmende Gesellschaft gemeldet werden. In der Praxis bleibt diese Option jedoch begrenzt einsetzbar.

Nutzen: In spezifischen Fällen kann diese Ausnahmeregelung den administrativen Aufwand reduzieren und die MWST-Abrechnung vereinfachen.

2. Meldeverfahren bei Ruling verpflichtend

Liegt ein steuerliches Ruling gemäss Art. 19 oder 61 DBG vor, ist das Meldeverfahren zwingend anzuwenden.

Nutzen: Klare Vorgaben schaffen Rechtssicherheit und vermeiden Interpretationsspielräume bei komplexen Umstrukturierungen.

3. Erweiterung der Anwendungsfälle für das freiwillige Meldeverfahren

Neu werden die «gewichtigen Interessen», die ein freiwilliges Meldeverfahren rechtfertigen, präzisiert. Beispiele:

Wichtig: Eine vorgängige Genehmigung durch die ESTV ist zwingend.

Nutzen: Mehr Flexibilität bei komplexen Transaktionen – insbesondere zur Liquiditätsschonung (Cashflow).

4. Grundstückübertragungen: Neue Anforderungen an Urkunden

Die Übertragung von Grundstücken kann über das Meldeverfahren erfolgen – ohne Antrag an die ESTV. Aber:

• Übertragung eines Vermögenskomplexes unklarer Art (Betrieb oder nicht)
• Betriebsveräusserunga n Dritte bei < CHF 10'000 MWST
• Veräusserung wesentlicher Vermögenswerte bei Geschäftsaufgabe oder Finanzierung

Nutzen: Klare Regeln helfen, kostspielige Fehler bei Immobilientransaktionen zu vermeiden – sofern rechtzeitig gehandelt wird.

5. Variabler Aufpreis (Ear-Out): Meldepflicht trotz Unsicherheit

Ist der Kaufpreis noch nicht endgültig festgelegt, muss eine Schätzung gemeldet werden. Eine spätere Korrektur ist zwingend. Problematisch wird es, wenn der Verkäufer inzwischen aus dem MWST-Register ausgetragen wurde.

Empfehlung:

Nutzen: Vermeidung von Meldeverzögerungen, die zu steuerlichen Nachteilen führen könnten.

6. Übertragungen zum Buchwert

Neu erlaubt die ESTV-Veräusserungen zum Buchwert zwischen eng verbundenen Personen – statt zum Verkehrswert.

Nutzen: Steuerlich und administrativ einfachere Abwicklung ohne zusätzliche MWST-Folgen.

7. Übertragung zwischen effektiv und SSS-abrechnenden Personen

Neu geregelt ist die Situation, wenn z.B. ein SSS-pflichtiges Unternehmen von einem effektiv abrechnenden Unternehmen Vermögenswerte übernimmt. Dann gilt:

• Ist das Verfahren in der notariellen Urkunde erwähnt, kann auch eine nachträgliche Deklaration erfolgen.
• Fehlt der Hinweis, muss die Meldung im selben Abrechnungszeitraum erfolgen. Sonst verfällt die Möglichkeit – mit potenziell kostspieligen Folgen (z.B. Eigenverbrauchsbesteuerung).

Nutzen: Transparente Vorgaben, aber: Wer nach SSS abrechnet, sollte vor grösseren Übernahmen prüfen, ob ein Wechsel zur effektiven Methode sinnvoll ist.

8. Sacheinlagen: Meldeverfahren anwendbar

Sacheinlagen gelten weiterhin als steuerbare Leistungen und können – wie bisher – dem Meldeverfahren unterstellt werden.

Neue MWST-Praxis: Wichtige Empfehlungen

Wer Umstrukturierungen oder Vermögensübertragungen plant, sollte die neue Praxis der ESTV frühzeitig prüfen. Die wichtigsten Empfehlungen:

Nutzen für Betroffene: Wer die neuen Regeln kennt und richtig anwendet, spart nicht nur Zeit und Geld – sondern vermeidet auch kostspielige Überraschungen im Nachhinein.

• Der Erwerber muss eine Korrektur analog Nutzungsänderung auf den Zeitwert vornehmen.
• Ohne Nachweis der effektiven Vorsteuer des Veräusserers: pauschale Korrektur von 8,1% des Veräusserungspreises – nicht abzugsfähig.
• Mehrwertsteuerliche Behandlung immer im Voraus klären.
• Notare gezielt instruieren, MWST-Klauseln und Hinweise auf das Meldeverfahren in Urkunden aufzunehmen.
• Fristen einhalten: Eine versäumte Meldung kann die Transaktion um bis zu 8,1% verteuern.
• Prüfung der MWST-Abrechnungsmethode (SSS vs. effektiv) bei grösseren Transaktionen oder Immobilienübertragungen.